Les rapprochements bancaires

• Des comptes parfaitement réciproques présentent, à une même date, des soldes d’un montant égal, mais de sens contraire. Les sommes portées au débit du compte 512 « Banque » correspondent à un crédit sur le relevé bancaire et inversement mais certains flux peuvent être enregistrés, avec un décalage dans les deux comptabilités.

Exemple :
L’argent déposé à la banque par l’entreprise doit lui être rendu à n’importe quel moment quand elle le souhaite. La banque a donc une dette qui s’inscrit au crédit du compte de l’entreprise. Ces deux comptes sont dits « réciproques » :



• L’état de rapprochement montre souvent que la réciprocité des comptes est imparfaite.

Remarque :
- Le contrôle du compte Caisse nécessite un suivi rigoureux des encaissements et des décaissements avec émission systématique de tickets, par exemple et une vérification quotidienne du solde comptable avec les espèces réellement détenues.

- Pour le contrôle du compte Banques, il est indispensable de tenir des états de rapprochement mensuels permettant d’expliquer l’écart entre le compte 512 et notre compte tenu par la banque.

L’état de rapprochement n’est pas un document comptable, donc sa forme n’est pas normalisée. Il se doit juste d’être logique et clair.

Il s’agit :
- de comparer les deux soldes à une même date ;
- de pointer les opérations communes ;
- de repérer les différences ;
- d’enregistrer les opérations non comptabilisées par l’entreprise comme d’éventuels agios prélevés par la banque ou des virements… ;
- de contacter la banque si des anomalies ont pu être constatées (erreur de saisie dans un montant de chèque…).

Exemple :
L’entreprise Au beau matin a reçu le relevé bancaire suivant. Elle le compare avec son compte Banque.



1. Vérifier les soldes de début de période :
- s’ils sont identiques, on affecte à chacun la même lettre (le lettrage) ;
- s’il y a un écart entre les deux, on calcule la différence en recherchant la raison et pointe le tout.

2. Vérifier la concordance des autres opérations au vu du montant et de la nature du flux.



Ainsi, les comptes réciproques ont des soldes identiques. Maintenant, il reste à mettre à jour la comptabilité de l’entreprise au 31 mars.