Le bilan
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Le bilan est établi à chaque fin d'exercice comptable, c'est-à-dire une fois tous les 12 mois. L'établissement de ce document est une obligation légale pour quasiment toutes les entreprises. C'est également un document normalisé.
La date du bilan est importante puisque les valeurs contenues dans le bilan ne sont valables qu'à cette date.
Ce n'est pas un document comptable dynamique car il n'étudie pas les variations des postes : c'est un document statique.
Bilan entreprise X au 31/12/N
| ACTIF |
PASSIF |
||||
| Brut |
Amort/ dépré° |
Net | |||
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ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières |
CAPITAUX PROPRES Capital Réserves Résultat |
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ACTIF CIRCULANT Stocks Clients Disponibilités |
DETTES Emprunt Fournisseurs |
||||
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Total |
Total |
||||
Pour une opération, emploi = ressource. Dans le bilan, total des emplois = total des ressources. Donc le total de l'actif est toujours égal au total du passif.
Cette égalité porte le nom de principe de la partie double.
L'actif se compose de quatre colonnes :
- la 1e colonne contient le nom des éléments (rubriques et postes) ;
- la 2e colonne « Brut » aux valeurs d'acquisition des biens ;
- la 3e colonne « Amortissements et dépréciations » représente les pertes de valeur cumulées depuis l'acquisition des biens ;
- la 4e colonne « Net » correspond aux valeurs réelles des biens. La valeur nette s'obtient en soustrayant à la valeur brute les amortissements et dépréciations.
Il existe deux rubriques à l'actif : l'actif immobilisé et l'actif circulant. L'actif immobilisé contient les éléments qui vont rester durablement dans l'entreprise. L'actif circulant est lié au cycle d'exploitation.
Les éléments de l'actif sont classés par ordre de liquidité croissante. Plus on « descend » dans le bilan, plus les postes d'actif sont rapidement transformables en argent. Les postes (comptes banque, caisse…), par nature liquides, se trouvent tout en bas du bilan.
Le passif se compose de deux colonnes :
- la 1e colonne contient le nom des éléments (rubriques et postes) ;
- la 2e colonne les valeurs des ressources.
Il existe deux rubriques au passif : les capitaux propres et les dettes. En simplifiant, les capitaux propres correspondent aux ressources internes et les dettes aux ressources externes.
Les éléments du passif sont classés par exigibilité croissante. Plus on « descend » dans le bilan, plus les postes de passif sont rapidement exigibles. Une dette fournisseur a généralement un terme plus court qu'un emprunt.
Les immobilisations acquises par l'entreprise sont classées par le plan comptable général, en trois catégories principales : les immobilisations corporelles, les immobilisations incorporelles et des immobilisations financières.
Les immobilisations corporelles sont des biens qui ont une existence physique : une machine, un immeuble, un terrain… Les immobilisations incorporelles sont en général des droits, par exemple le droit d'occuper un local : « droit au bail ». Il peut s'agir également de biens n'ayant pas de forme matérielle, par exemple le fonds de commerce. Les immobilisations financières sont constituées de participations dans d'autres entreprises ou de prêts.
• L'actif circulant (comptes de classe 3,4 et 5)
Les actifs circulants sont principalement constitués des stocks (matières premières, produits finis, marchandises), des créances sur les clients et des disponibilités (comptes banque, caisse et comptes chèques postaux).
• Les capitaux propres (comptes de classe 1)
Les capitaux propres sont composés des ressources apportées par les associés (capital) et des profits générés par l'entreprise à l'occasion de son activité (réserves et résultat).
• Les dettes (comptes de classe 3,4 et 5)
Les dettes sont composées principalement du poste dettes financières (emprunt) et du poste dettes d'exploitation (fournisseurs, personnel, État…).
La liquidité évalue la capacité de l'entreprise à rembourser ses dettes immédiates (passif exigible de court terme) avec l'actif liquide disponible.
Si la valeur de ce ratio est inférieure à 1, cela signifie que l'entreprise risque de ne pas pouvoir payer ses dettes.
Le bilan est un document comptable de synthèse représentant la situation patrimoniale d'une entreprise. La quasi-totalité des entreprises ont l'obligation légale d'établir ce document.
Un bilan est toujours équilibré. Le bilan décrit les emplois (actif du bilan) et les ressources (passif du bilan) du patrimoine d'une entreprise à une date donnée. Il existe deux rubriques à l'actif : l'actif immobilisé et l'actif circulant. Il existe deux rubriques au passif : les capitaux propres et les dettes.
L'interprétation du bilan s'effectue grâce à une comparaison géographique et temporelle mais aussi à l'aide de ratios financiers.
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