Le financement par emprunt bancaire - Maxicours

Le financement par emprunt bancaire

Objectif
Pour financer un investissement, il existe le financement interne (ou autofinancement) et le financement externe.
Le financement externe comprend l'apport des associés et l'emprunt bancaire.
Lors d'un emprunt bancaire, l'entreprise emprunte auprès d'une banque et s'engage à rembourser le montant emprunté et à payer des intérêts rémunérant l'avance d'argent.
Quel est le traitement comptable de l'emprunt bancaire ?
1. Les caractéristiques de l'emprunt bancaire
L'entreprise emprunte auprès d'une banque et s'engage à rembourser le montant emprunté et à payer des intérêts rémunérant l'avance d'argent.


Il existe plusieurs modes de remboursement d'un emprunt. Les deux principaux modes de remboursement sont :
- l'emprunt à annuité constante,
- l'emprunt à amortissement constant.
L'emprunt à annuité (ou mensualité) constante est le plus courant. Il consiste à rembourser à chaque période le même montant. Pour l'emprunt à amortissement constant, la somme remboursée à chaque période est dégressive.

Exemple de tableau de remboursement d'un emprunt à amortissement constant
:

Montant emprunté : 700 000      
Taux d'intérêt : 8 %      
Durée (en année) : 5      
Somme restant due en début de période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Somme restant due en fin de période
700 000 56 000 140 000 196 000 560 000
560 000 44 800 140 000 184 800 420 000
420 000 33 600 140 000 173 600 280 000
280 000 22 400 140 000 162 400 140 000
140 000 11 200 140 000 151 200 0

Caractéristiques de l'emprunt :

- Intérêts d'une période = somme restant due en début de période × taux d'intérêt
- Amortissement d'une période = montant emprunté / durée
- Annuité = intérêts de la période + amortissement de la période
- Somme restant due en début de période = Somme restant due en début de période précédente – amortissement de la période

L'annuité est le montant effectivement versé par l'emprunteur à chaque période. Attention à ne pas confondre l'amortissement d'une immobilisation et l'amortissement d'un emprunt.
2. Le traitement comptable de l'emprunt bancaire
a. Octroi de l'emprunt bancaire
Soit un emprunt BNP de 700 000 €, effectué le 01/01/N, remboursable sur 5ans. Taux d'intérêt : 8%.

b. Remboursement de l'emprunt bancaire
Soit le tableau de remboursement suivant (emprunt réalisé au 01/01/N , 1ère annuité remboursée le 31/12/N) :

L'essentiel
Pour l'emprunt bancaire, au moment de l'octroi, le compte 512.Banque est débité et le compte 164.Emprunt auprès des établissements de crédit est crédité.
Lors du remboursement, le compte 164 est débité, le compte 661 est débité et Le compte 512 est crédité.
L'annuité d'emprunt correspond au montant effectivement payé à chaque remboursement annuel. L'annuité comprend la fraction d'emprunt remboursé (= l'amortissement) plus la rémunération de l'avance d'argent (= les charges d'intérêts).

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