Le financement par emprunt bancaire
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Le financement externe comprend l'apport des associés et l'emprunt bancaire.
Lors d'un emprunt bancaire, l'entreprise emprunte auprès d'une banque et s'engage à rembourser le montant emprunté et à payer des intérêts rémunérant l'avance d'argent.
Quel est le traitement comptable de l'emprunt bancaire ?
Il existe plusieurs modes de remboursement d'un emprunt. Les deux principaux modes de remboursement sont :
- l'emprunt à annuité constante,
- l'emprunt à amortissement constant.
L'emprunt à annuité (ou mensualité) constante est le plus courant. Il consiste à rembourser à chaque période le même montant. Pour l'emprunt à amortissement constant, la somme remboursée à chaque période est dégressive.
Exemple de tableau de remboursement d'un emprunt à amortissement constant :
| Montant emprunté : | 700 000 | |||
| Taux d'intérêt : | 8 % | |||
| Durée (en année) : | 5 | |||
| Somme restant due en début de période | Intérêts annuels | Amortissement annuel | Annuité | Somme restant due en fin de période |
| 700 000 | 56 000 | 140 000 | 196 000 | 560 000 |
| 560 000 | 44 800 | 140 000 | 184 800 | 420 000 |
| 420 000 | 33 600 | 140 000 | 173 600 | 280 000 |
| 280 000 | 22 400 | 140 000 | 162 400 | 140 000 |
| 140 000 | 11 200 | 140 000 | 151 200 | 0 |
Caractéristiques de l'emprunt :
- Intérêts d'une période = somme restant due en début de période × taux d'intérêt
- Amortissement d'une période = montant emprunté / durée
- Annuité = intérêts de la période + amortissement de la période
- Somme restant due en début de période = Somme restant due en début de période précédente – amortissement de la période
L'annuité est le montant effectivement versé par l'emprunteur à chaque période. Attention à ne pas confondre l'amortissement d'une immobilisation et l'amortissement d'un emprunt.
Lors du remboursement, le compte 164 est débité, le compte 661 est débité et Le compte 512 est crédité.
L'annuité d'emprunt correspond au montant effectivement payé à chaque remboursement annuel. L'annuité comprend la fraction d'emprunt remboursé (= l'amortissement) plus la rémunération de l'avance d'argent (= les charges d'intérêts).
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