La valeur financière fondée sur le revenu - Maxicours

La valeur financière fondée sur le revenu

Objectifs
  • Comprendre la différence entre le compte de résultat et le bilan.
  • Comprendre la structure du compte de résultat. 
  • Distinguer les notions de charge et de produit.
Points clés
  • Le compte de résultat est un document de synthèse qui détaille le calcul du résultat. Le résultat est égal à produits moins charges.
  • Un produit correspond à un enrichissement pour l'entreprise. Une charge correspond à un appauvrissement.
  • Les charges et produits sont classés par nature dans 3 rubriques : exploitation, financier et exceptionnel.
Pour bien comprendre

Le bilan et le patrimoine d'une organisation

La valeur financière fondée sur le revenu se détermine à partir du compte de résultat.

1. Distinguer le compte de résultat et le bilan
Le compte de résultat est un document de synthèse qui explique la composition du résultat.

Le résultat est le revenu dégagé par l'activité de l'organisation. Il correspond à la valeur financière créée par l'organisation.

Le bilan donne la valeur du résultat (bénéfice ou perte), mais n'explique pas comment celui-ci s'est formé. Comme le bilan, toute entreprise a l'obligation de réaliser le compte de résultat.

Les valeurs du compte de résultat concernent une période : l'exercice comptable. L'exercice comptable a généralement une durée de 12 mois. Contrairement au bilan qui cumule la plupart des valeurs des exercices comptables précédents, le compte de résultat est « remis à zéro » au début de chaque exercice comptable.

Le résultat est obtenu en faisant produits moins charges.
  • Lorsque le résultat est positif, c'est un bénéfice.
  • Lorsque le résultat est négatif, c'est une perte.
2. La structure du compte de résultat
a. La structure globale

Voici ci-dessous la représentation simplifiée du compte de résultat du 01/01/N au 31/12/N en tableau.

CHARGES PRODUITS

Charges d'exploitation
Cout d'achat des marchandises vendues
Consommation de l'exercice en provenance de tiers
Impôts, taxes
Charges de personnel
Donations aux amortissements

Charges financières
Charges d'intérêt

Charges exceptionnelles

Bénéfice

 

Produits d'exploitation
Vente de marchandises
Production vendue

Produis financiers
Participations

Produits exceptionnels

Perte 

 
TOTAL    TOTAL   
b. Les charges
Les charges sont placées à gauche dans le compte de résultat. Une charge correspond à un appauvrissement pour l'organisation et donc diminue le résultat.

Une charge n'est pas synonyme de dépense car, par exemple, un achat est enregistré en charge dès la réception de la facture et non au moment du règlement du fournisseur.

Les charges sont classées par nature. On distingue 3 rubriques :

  • les charges d'exploitation contiennent les charges répétitives liées au cycle d'exploitation ;
  • les charges financières correspondent principalement à la rémunération des ressources d'emprunt. Plus l'entreprise est endettée, plus cette rubrique est élevée ;
  • les charges exceptionnelles correspondent aux charges habituellement non répétées d'un exercice comptable à un autre.

Le poste « cout d'achat des marchandises vendues » est égal au prix d'achat de marchandises plus ou moins la variation de stocks de marchandises.

Le poste « consommation de l'exercice en provenance de tiers » comprend tous les biens et services (hors marchandises) achetés aux fournisseurs.

Le poste « Dotations aux amortissements » correspond aux pertes de valeurs de certains biens.

c. Les produits
Les produits sont placés à droite dans le compte de résultat. Un produit correspond à un enrichissement pour l'entreprise et donc augmente le résultat.

Un produit n'est pas synonyme de recette car, par exemple, une vente est enregistrée en produit dès l'établissement de la facture et non au moment du règlement du client.

Les produits sont classés par nature de la même façon que les charges : exploitation, financier et exceptionnel.

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