La valeur financière fondée sur le revenu
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- Comprendre la différence entre le compte de résultat et le bilan.
- Comprendre la structure du compte de résultat.
- Distinguer les notions de charge et de produit.
- Le compte de résultat est un document de synthèse qui détaille le calcul du résultat. Le résultat est égal à produits moins charges.
- Un produit correspond à un enrichissement pour l'entreprise. Une charge correspond à un appauvrissement.
- Les charges et produits sont classés par nature dans 3 rubriques : exploitation, financier et exceptionnel.
Le bilan et le patrimoine d'une organisation
La valeur financière fondée sur le revenu se détermine à partir du compte de résultat.
Le résultat est le revenu dégagé par l'activité de l'organisation. Il correspond à la valeur financière créée par l'organisation.
Le bilan donne la valeur du résultat (bénéfice ou perte), mais n'explique pas comment celui-ci s'est formé. Comme le bilan, toute entreprise a l'obligation de réaliser le compte de résultat.
Les valeurs du compte de résultat concernent une période : l'exercice comptable. L'exercice comptable a généralement une durée de 12 mois. Contrairement au bilan qui cumule la plupart des valeurs des exercices comptables précédents, le compte de résultat est « remis à zéro » au début de chaque exercice comptable.
- Lorsque le résultat est positif, c'est un bénéfice.
- Lorsque le résultat est négatif, c'est une perte.
Voici ci-dessous la représentation simplifiée du compte de résultat du 01/01/N au 31/12/N en tableau.
| CHARGES | PRODUITS | ||
|
Charges d'exploitation
Charges financières Charges exceptionnelles Bénéfice |
Produits d'exploitation
Produis financiers Produits exceptionnels Perte |
||
| TOTAL | TOTAL | ||
Une charge n'est pas synonyme de dépense car, par exemple, un achat est enregistré en charge dès la réception de la facture et non au moment du règlement du fournisseur.
Les charges sont classées par nature. On distingue 3 rubriques :
- les charges d'exploitation contiennent les charges répétitives liées au cycle d'exploitation ;
- les charges financières correspondent principalement à la rémunération des ressources d'emprunt. Plus l'entreprise est endettée, plus cette rubrique est élevée ;
- les charges exceptionnelles correspondent aux charges habituellement non répétées d'un exercice comptable à un autre.
Le poste « cout d'achat des marchandises vendues » est égal au prix d'achat de marchandises plus ou moins la variation de stocks de marchandises.
Le poste « consommation de l'exercice en provenance de tiers » comprend tous les biens et services (hors marchandises) achetés aux fournisseurs.
Le poste « Dotations aux amortissements » correspond aux pertes de valeurs de certains biens.
Un produit n'est pas synonyme de recette car, par exemple, une vente est enregistrée en produit dès l'établissement de la facture et non au moment du règlement du client.
Les produits sont classés par nature de la même façon que les charges : exploitation, financier et exceptionnel.
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