La valeur financière fondée sur le patrimoine
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- Définir le bilan et le patrimoine d'une organisation.
- Comprendre la structure du bilan.
- Distinguer les notions d'actif et de passif.
- Le bilan est un document comptable de synthèse qui représente la situation patrimoniale d'une organisation. La quasi-totalité des entreprises ont l'obligation légale d'établir ce document.
- Un bilan est toujours équilibré. Le bilan décrit les emplois (actif du bilan) et les ressources (passif du bilan) du patrimoine d'une entreprise à une date donnée. C'est donc un document statique.
- Il existe 2 rubriques à l'actif : l'actif immobilisé et l'actif circulant.
- Il existe 2 rubriques au passif : les capitaux propres et les dettes.
La valeur financière fondée sur le patrimoine se détermine à partir du bilan.
Le bilan est un document établi à chaque fin d'exercice comptable, c'est-à-dire une fois tous les 12 mois. L'établissement de ce document est une obligation légale pour quasiment toutes les entreprises. C'est également un document normalisé.
La date du bilan est importante, puisque les valeurs contenues dans le bilan ne sont valables qu'à cette date.
Le bilan n'est pas un document comptable dynamique, car il n'étudie pas les variations des postes, c'est un document statique.
Voici ci-dessous la représentation simplifiée d'un bilan.
Bilan entreprise X au 31/12/N.
| ACTIF | PASSIF | ||||
| Brut | Amort/dépré° | Net | |||
|
ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières |
CAPITAUX PROPRES Capital Réserves Résultat |
||||
|
ACTIF CIRCULANT Stocks Clients Disponibilités |
DETTES Emprunt Fournisseurs |
||||
| Total | Total | ||||
Pour une opération, emploi = ressource.
Dans le bilan, total des emplois = total des ressources.
L'actif se compose de 4 colonnes :
- la 1re colonne contient le nom des éléments (rubriques et postes) ;
- la 2e colonne « Brut » aux valeurs d'acquisition des biens ;
- la 3e colonne « Amortissements et dépréciations » représente les pertes de valeur cumulées depuis l'acquisition des biens ;
- la 4e colonne « Net » correspond aux valeurs réelles des biens. La valeur nette s'obtient en soustrayant à la valeur brute les amortissements et dépréciations.
Il existe 2 rubriques à l'actif : l'actif immobilisé et l'actif circulant.
- L'actif immobilisé contient les éléments qui vont rester durablement dans l'organisation.
- L'actif circulant est lié au cycle d'exploitation.
Les éléments de l'actif sont classés par ordre de liquidité croissante. Plus on « descend » dans le bilan, plus les postes d'actif sont rapidement transformables en argent.
Les postes (comptes banque, caisse, etc.), par nature liquides, se trouvent tout en bas du bilan.
Le passif se compose de 2 colonnes :
- la 1re colonne contient le nom des éléments (rubriques et postes) ;
- la 2e colonne contient les valeurs des ressources.
Il existe 2 rubriques au passif : les capitaux propres et les dettes. En simplifiant, les capitaux propres correspondent aux ressources internes et les dettes aux ressources externes.
Les éléments du passif sont classés par exigibilité croissante. Plus on « descend » dans le bilan, plus les postes de passif sont rapidement exigibles.
Une dette fournisseur a généralement un terme plus court qu'un emprunt.
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