L'organisation du traitement de l'information comptable
L'article L123-22 du Code de Commerce impose la conservation des pièces justificatives pendant 10 ans à compter de la clôture de l'exercice. Ces pièces justificatives constituent un moyen de preuve. La non-présentation de ces pièces entraîne la paiement d'amendes. En cas de faux ou d'usages de faux, l'entreprise (et son représentant) encourt des sanctions pénales.
Pour chaque opération, le numéro de la pièce justificative doit être mentionné.
Le grand-livre reprend les écritures du journal mais le classement s'effectue par nature des comptes. Ainsi pour un client en particulier, l'entreprise peut, par l'intermédiaire du grand-livre, connaître à tout moment la valeur de la créance.
- le numéro de compte,
- l'intitulé du compte,
- le total des débits,
- le total des crédits,
- le solde.
La balance après inventaire est le document qui va permettre d'établir le bilan et le compte de résultat. Ce document prend en compte les écritures de régularisation de fin d'exercice comptable : amortissement, provisions…
L'établissement de la balance est un travail de contrôle (interne) périodique (le plus souvent mensuel). Ce travail permet de vérifier que le principe de la partie double a bien été respecté.
Les comptes de gestion comprennent les comptes des classes 6 et 7. Les comptes de charges ont toujours un solde débiteur. Les comptes de produit ont toujours un solde créditeur.
L'organisation comptable se déroule en 5 phases :
• tri et vérification des pièces justificatives (la facture, le chèque, le talon de chèque, le bulletin de salaire…).
• Enregistrements comptables dans le journal.
Le journal (ou livre-journal) est un document sur lequel sont enregistrés, de manière chronologique, tous mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise, opération par opération et jour par jour.
• Établissement du grand-livre.
Le grand-livre reprend les écritures du journal mais le classement s'effectue par nature des comptes.
• Établissement de la balance.
La balance est un document comptable récapitulant l'ensemble des comptes du grand-livre.
• Établissement des documents de synthèse.


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