L'inventaire et la clôture des comptes - Maxicours

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L'inventaire et la clôture des comptes

Objectifs : le résultat se calcule sur une période : l'exercice comptable. À la fin de l'exercice comptable, un inventaire doit être effectué pour donner une image fidèle de la situation de l'entreprise. En quoi consiste cet inventaire ? Pourquoi clôturer un exercice comptable ?
La prise en compte des stocks et de l'amortissement.

1. L'inventaire
a. Définition de l'inventaire
L'inventaire est, pour l'entreprise, une obligation légale. Celui-ci doit être effectué à la fin de l'exercice comptable.

L'inventaire consiste :
- à recenser les actifs physiques (immobilisations, stocks) de l'entreprise ; on parle alors d'inventaire physique ;
- à vérifier l'exactitude des montants inscrits en créances, dettes et trésorerie.

b. Rôle de l'inventaire
L'inventaire et la clôture des comptes sont justifiés par :

- la nécessité de calculer et de communiquer un résultat pour la période étudiée,
- de déterminer la valeur des capitaux propres de l’entreprise à la fin de l’exercice.

La clôture des comptes permet de présenter des comptes annuels qui doivent donner une image fidèle des opérations de l’entreprise. Celle-ci résulte, pour l’essentiel, de l’application des principes comptables.
Les travaux d'inventaire étudiés en 1re STG sont :
• la prise en compte des stocks,
• l'amortissement des immobilisations.

2. La prise en compte des stocks (cas d’approvisionnements)
a. La détermination du stock final
La comptabilité utilise la méthode de l'inventaire intermittent pour le traitement des stocks. L'inventaire intermittent consiste à mettre à jour les stocks une fois par an, à la fin de l'exercice comptable. À cette date, un inventaire physique permet de recenser les approvisionnements en stock (matières premières, marchandises, fournitures…).
Ce stock évalué en fin d'exercice comptable est appelé stock final.
Le stock initial correspond au stock final de l'exercice comptable précédent.

b. La consommation réelle d'approvisionnements
Pour déterminer le montant réellement consommé sur un exercice comptable, il faut tenir compte des stocks (toutes les marchandises ou matières premières achetées n'ont pas été utilisées !).



Lorsque le SF < SI (variation positive), l'entreprise procède à un déstockage.
Lorsque le SF > SI (variation négative), l'entreprise procède à un stockage.

c. Le traitement comptable des stocks
Les comptes à utiliser

 

Compte de stock

  Compte de variation de stock

Matières premières 

    31.Matières premières 

 6031.Variation des stocks
de matières premières

Marchandises

37.Stocks
de marchandises

6037.Variation des stocks
de marchandises

Autres approvisionnements (fournitures, emballages…)

32. Autres approvisionnements

6032.Variation des stocks des autres approvisionnements


Les écritures comptables

 

Les conséquences des écritures comptables sur les documents de synthèse

La variation de stocks (dans le cas ci-dessous de marchandises) s'inscrit en charges dans le compte de résultat. La variation peut être négative.



La valeur de fin d'exercice des stocks s'inscrit à l'actif du bilan.


3. L'amortissement des immobilisations
a. Définition
L'amortissement d'une immobilisation est la répartition de son coût sur sa durée d'utilisation.

b. Le système d'amortissement linéaire
Le système d'amortissement linéaire est également appelé « système d'amortissement constant ». Dans ce système, l'amortissement est considéré comme identique tout au long de la durée de vie du bien. Son montant est calculé en appliquant à la valeur d'origine un taux linéaire. Le calcul du taux linéaire est : 100 / durée de vie.


c. Les écritures comptables
Le débit du compte 681 constate l'appauvrissement de l'entreprise à travers la perte de valeur du matériel informatique sur l'exercice comptable. Également la valeur du matériel informatique enregistrée au bilan doit être diminuée. Cette diminution s'enregistre au crédit dans un compte de la sous-classe 28 (28183 pour l'amortissement du matériel informatique).



Le chiffre 8 en 2e position signifie que ce compte vient en diminution du compte d'immobilisation concerné.

L'essentiel

L'inventaire est, pour l'entreprise, une obligation légale. L'inventaire consiste à recenser les actifs et vérifier l'exactitude de certains montants. La clôture des comptes permet de présenter des comptes annuels qui doivent donner une image fidèle des opérations de l’entreprise.

La comptabilité utilise la méthode de l'inventaire intermittent pour le traitement des stocks. À la fin de l'exercice comptable, un inventaire physique permet de déterminer le stock final. Ce stock final est à comparer au stock initial de l'exercice pour donner la variation de stocks égale à stock initial – stock final.

L'amortissement d'une immobilisation est la répartition de son coût sur sa durée d'utilisation. Le système d'amortissement linéaire est également appelé système d'amortissement constant. Dans ce système, l'amortissement est considéré comme identique tout au long de la durée de vie du bien. Son montant est calculé en appliquant à la valeur d'origine un taux linéaire.

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