L'inventaire et la clôture des comptes
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La prise en compte des stocks et de l'amortissement.
L'inventaire consiste :
- à recenser les actifs physiques (immobilisations, stocks) de l'entreprise ; on parle alors d'inventaire physique ;
- à vérifier l'exactitude des montants inscrits en créances, dettes et trésorerie.
- la nécessité de calculer et de communiquer un résultat pour la période étudiée,
- de déterminer la valeur des capitaux propres de l’entreprise à la fin de l’exercice.
La clôture des comptes permet de présenter des comptes annuels qui doivent donner une image fidèle des opérations de l’entreprise. Celle-ci résulte, pour l’essentiel, de l’application des principes comptables.
Les travaux d'inventaire étudiés en 1re STG sont :
• la prise en compte des stocks,
• l'amortissement des immobilisations.
Ce stock évalué en fin d'exercice comptable est appelé stock final.
Le stock initial correspond au stock final de l'exercice comptable précédent.
Lorsque le SF < SI (variation positive), l'entreprise procède à un déstockage.
Lorsque le SF > SI (variation négative), l'entreprise procède à un stockage.
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Compte de stock |
Compte de variation de stock |
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| Matières premières |
31.Matières premières |
6031.Variation des stocks |
| Marchandises |
37.Stocks |
6037.Variation des stocks |
| Autres approvisionnements (fournitures, emballages…) |
32. Autres approvisionnements |
6032.Variation des stocks des autres approvisionnements |
• Les écritures comptables
• Les conséquences des écritures comptables sur les documents de synthèse
La variation de stocks (dans le cas ci-dessous de marchandises) s'inscrit en charges dans le compte de résultat. La variation peut être négative.
La valeur de fin d'exercice des stocks s'inscrit à l'actif du bilan.
Le chiffre 8 en 2e position signifie que ce compte vient en diminution du compte d'immobilisation concerné.
L'inventaire est, pour l'entreprise, une obligation légale. L'inventaire consiste à recenser les actifs et vérifier l'exactitude de certains montants. La clôture des comptes permet de présenter des comptes annuels qui doivent donner une image fidèle des opérations de l’entreprise.
La comptabilité utilise la méthode de l'inventaire intermittent pour le traitement des stocks. À la fin de l'exercice comptable, un inventaire physique permet de déterminer le stock final. Ce stock final est à comparer au stock initial de l'exercice pour donner la variation de stocks égale à stock initial – stock final.
L'amortissement d'une immobilisation est la répartition de son coût sur sa durée d'utilisation. Le système d'amortissement linéaire est également appelé système d'amortissement constant. Dans ce système, l'amortissement est considéré comme identique tout au long de la durée de vie du bien. Son montant est calculé en appliquant à la valeur d'origine un taux linéaire.
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