Les caractéristiques de la fonction comptable : les documents de synthèses
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Dans le bilan, le patrimoine fait l’objet d’un classement.
• l’actif immobilisé, constitué des biens destinés à rester de façon durable dans l’entreprise. L’actif immobilisé comprend :
- les immobilisations incorporelles : éléments immatériels tels que fonds de commerce, brevets et logiciels ;
- les immobilisations corporelles : biens meubles ou immeubles tels que terrains, constructions, machines ;
- les immobilisations financières : prêts, titres immobilisés et titres de participation.
• l’actif circulant, constitué des biens destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d’exploitation (achats, ventes, encaissements et paiements) et qui n’ont pas vocation à rester durablement dans l’entreprise.
L’actif circulant comprend :
- les stocks de matières premières, marchandises et produits finis ;
- les créances sur les clients ;
- les disponibilités en caisse ou en banque ou à la poste.
• ressources propres ou capitaux propres :
- le capital qui représente les apports du propriétaire de l’entreprise ;
- le résultat (bénéfice ou perte).
• ressources étrangères, c’est-à-dire les dettes :
- les emprunts auprès des établissements de crédit ;
- les dettes envers les fournisseurs.
Bilan au 31/12/N
|
ACTIF |
PASSIF |
|
• Actif
immobilisé
• Actif circulant |
• Capitaux propres Capital Résultat (bénéfice ou perte) • Dettes Emprunts Dettes fournisseurs |
TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Le compte de résultat est un document de
synthèse qui récapitule les
charges et les produits d’une entreprise à
une date donnée.
Le résultat de l’exercice indiqué dans le
compte de résultat est la différence entre les
produits et les charges enregistrées au cours de
l’exercice comptable.
Compte de résultat au 31/12/N
|
CHARGES (d’exploitation,
financières, exceptionnelles…) |
PRODUITS (d’exploitation,
financiers, exceptionnels…) |
TOTAL CHARGES = TOTAL PRODUITS
Le résultat qui figure dans le compte de résultat se calcule en faisant toujours la différence entre les produits et les charges.
Résultat = Produits – Charges
Si le résultat est positif, il s’agit d’un
bénéfice. Lorsque le résultat est
négatif, il s’agit d’une perte.
Le résultat qui figure au compte de résultat et au
bilan à la même date est toujours identique.
Les informations produites par l’annexe ont pour objectif de parfaire l’image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l’entreprise.
L’article 24 du Code du commerce indique les obligations de publication des informations de l’annexe. Certaines informations sont obligatoires et d’autres informations sont significatives.
• Les informations obligatoires sont :
- l’état de l’actif immobilisé, des amortissements, des provisions, des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice ;
- l’indication des dérogations à l’application des conventions générales ;
- la mention et la justification des modifications des méthodes d’évaluation retenues ainsi que les changements dans la présentation des comptes annuels ;
- la mention des motifs de reprises exceptionnelles d’amortissements ;
- des commentaires sur les dérogations en matière de frais de recherche et de développement ;
- des précisions sur la nature, le montant et le traitement comptable de certains comptes : frais d’établissement, comptes de régularisation, écart de conversion… ;
- des informations complémentaires sur les opérations de crédit bail.
• Les informations significatives sont celles qui sont susceptibles d’influencer le jugement que les destinataires des documents peuvent porter sur l’entreprise. Il s’agit :
- des modes et méthodes d’évaluation appliqués aux postes du bilan et du compte de résultat ;
- les méthodes utilisées pour le calcul des amortissements et des provisions ;
- les circonstances qui empêchent de comparer d’un exercice à l’autre certains postes du bilan et du compte de résultat.
Les documents de synthèse sont au nombre de trois : le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Ils sont établis au moins une fois par an. Ils ont pour objet de faire apparaître la situation patrimoniale de l’entreprise et de présenter le résultat global de l’exercice à partir des éléments qui interviennent dans sa formation.
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