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Cours de Terminale STMG - Les caractéristiques de la fonction comptable : les documents de synthèses

 

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Note par nos Maxinautes :  

Objectif : définir les documents de synthèse. Quels sont les trois documents de synthèse ?

1. Le bilan
Le bilan est un état qui représente la situation du patrimoine d’une entreprise à une date donnée. Le patrimoine de l’entreprise est constitué par l’ensemble des biens dont l’entreprise est propriétaire.

Dans le bilan, le patrimoine fait l’objet d’un classement.

a. L’actif
L’actif indique la composition du patrimoine. Il comprend :

l’actif immobilisé, constitué des biens destinés à rester de façon durable dans l’entreprise. L’actif immobilisé comprend :
             - les immobilisations incorporelles : éléments immatériels tels que fonds de commerce, brevets et logiciels ; 
             - les immobilisations corporelles : biens meubles ou immeubles tels que terrains, constructions, machines ; 
             - les immobilisations financières : prêts, titres immobilisés et titres de participation.

l’actif circulant, constitué des biens destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d’exploitation (achats, ventes, encaissements et paiements) et qui n’ont pas vocation à rester durablement dans l’entreprise.
L’actif circulant comprend : 
             - les stocks de matières premières, marchandises et produits finis ; 
             - les créances sur les clients ; 
             - les disponibilités en caisse ou en banque ou à la poste.

b. Le passif
Le passif décrit l’origine des ressources qui permettent à l’entreprise d’être propriétaire d’un patrimoine. Les ressources sont classées en :

ressources propres ou capitaux propres :
- le capital qui représente les apports du propriétaire de l’entreprise ;
- le résultat (bénéfice ou perte).

ressources étrangères, c’est-à-dire les dettes :
- les emprunts auprès des établissements de crédit ;
- les dettes envers les fournisseurs.

Bilan au 31/12/N

ACTIF 

PASSIF

• Actif immobilisé
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières

• Actif circulant
Stocks
Créances clients
Disponibilités

• Capitaux propres
Capital
Résultat (bénéfice ou perte)

• Dettes
Emprunts
Dettes fournisseurs

TOTAL ACTIF  = TOTAL PASSIF
2. Le compte de résultat

Le compte de résultat est un document de synthèse qui récapitule les charges et les produits d’une entreprise à une date donnée.

Le résultat de l’exercice indiqué dans le compte de résultat est la différence entre les produits et les charges enregistrées au cours de l’exercice comptable.

 

Compte de résultat au 31/12/N 

CHARGES (d’exploitation, financières, exceptionnelles…)

Total des charges (Bénéfice)

PRODUITS (d’exploitation, financiers, exceptionnels…)

Total des résultats (Perte)


 TOTAL CHARGES = TOTAL PRODUITS

 

Le résultat qui figure dans le compte de résultat se calcule en faisant toujours la différence entre les produits et les charges.

Résultat = Produits – Charges

Si le résultat est positif, il s’agit d’un bénéfice. Lorsque le résultat est négatif, il s’agit d’une perte.

Le résultat qui figure au compte de résultat et au bilan à la même date est toujours identique.

3. L’annexe
L’annexe est un état obligatoire qui comporte les explications nécessaires pour une meilleure compréhension des autres documents de synthèse et complète ou présente sous une autre forme les informations qu’ils contiennent.

Les informations produites par l’annexe ont pour objectif de parfaire l’image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l’entreprise.

L’article 24 du Code du commerce indique les obligations de publication des informations de l’annexe. Certaines informations sont obligatoires et d’autres informations sont significatives.

• Les informations obligatoires sont :

- l’état de l’actif immobilisé, des amortissements, des provisions, des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice ;  
- l’indication des dérogations à l’application des conventions générales ;
- la mention et la justification des modifications des méthodes d’évaluation retenues ainsi que les changements dans la présentation des comptes annuels ;
- la mention des motifs de reprises exceptionnelles d’amortissements ;
- des commentaires sur les dérogations en matière de frais de recherche et de développement ;
- des précisions sur la nature, le montant et le traitement comptable de certains comptes : frais d’établissement, comptes de régularisation, écart de conversion… ;
- des informations complémentaires sur les opérations de crédit bail.

• Les informations significatives sont celles qui sont susceptibles d’influencer le jugement que les destinataires des documents peuvent porter sur l’entreprise. Il s’agit :

- des modes et méthodes d’évaluation appliqués aux postes du bilan et du compte de résultat ;
- les méthodes utilisées pour le calcul des amortissements et des provisions ;
- les circonstances qui empêchent de comparer d’un exercice à l’autre certains postes du bilan et du compte de résultat.

L’essentiel

Les documents de synthèse sont au nombre de trois : le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Ils sont établis au moins une fois par an. Ils ont pour objet de faire apparaître la situation patrimoniale de l’entreprise et de présenter le résultat global de l’exercice à partir des éléments qui interviennent dans sa formation.
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Les caractéristiques de la fonction comptable : les documents de synthèses 4/5 basé sur 6 votes.
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